Внутренний финансовый контроль

Приложение 13

к приказу от 29 декабря 2017 № 333

 

Положение о внутреннем финансовом контроле

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.

 

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

·                       создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности; 
·                       повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
·                       повышение результативности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.
 

1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:

·                       созданная приказом руководителя комиссия;
·                       руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
·                       сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. 
 

1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:

  • подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;
  • соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
  • подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.

 

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

·                       установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства; установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
·                       соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
·                       анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
 

1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:

·                       принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
·                       принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
·                       принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
·                       принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
·                       принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

 

2. Система внутреннего контроля

 

2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

·                       точность и полноту документации бюджетного учета;
·                       соблюдение требований законодательства;
·                       своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
·                       предотвращение ошибок и искажений;
·                       исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
·                       сохранность имущества учреждения.
 

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

2.3. Методы проведения внутреннего контроля:

  • документальное оформление:
    – записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных учетных документов (в т. ч. бухгалтерских справок); – включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
  • подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;
  • соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
  • санкционирование сделок и операций;
  • сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами, и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
  • сверка остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
  • разграничение полномочий и ротация обязанностей;
  • процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в т. ч. инвентаризация);
  • контроль правильности сделок, учетных операций;
  • связанные с компьютерной обработкой информации:
    – регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам; – порядок восстановления данных; – обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
    – логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления;

 

3. Организация внутреннего финансового контроля

 

3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

 

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.

Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.

Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.

При проведении предварительного внутреннего финансового контроля проводится:

·                       проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, бюджетной сметы и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
·                       проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства, специалистами юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
  • контроль за принятием обязательств учреждения в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;
  • проверка проектов приказов руководителя учреждения;
  • проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
·                       проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

 

3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля проводится:

·                       проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
·                       проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
·                       проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
·                       проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
·                       проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
·                       контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
·                       сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
·                       проверка фактического наличия материальных средств;
  • мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
  • анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами финансового отдела и бухгалтерии, сотрудниками планового отдела.

Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:

  • соответствие формы документа и хозяйственной операции;
  • наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
  • правильность заполнения и наличие подписей.

 

3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

При проведении последующего внутреннего финансового контроля проводятся:

  • проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;
  • анализ исполнения плановых документов;
  • проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
  • соблюдение норм расхода материальных запасов;
  • проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
·                       проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
·                       документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных структурных подразделений;

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:

·                       объект проверки; 
·                       период, за который проводится проверка; 
·                       срок проведения проверки; 
·                       ответственных исполнителей. 

Объектами плановой проверки являются:

·                       соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и норм учетной политики;
·                       правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;
·                       полнота и правильность документального оформления операций;
·                       своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
·                       достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

 

3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

 

3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:

·                       программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
·                       характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности,
·                       виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
·                       анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
·                       выводы о результатах проведения контроля;
·                       описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.

Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

 

3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков, и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.

По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

 

4. Субъекты внутреннего контроля

 

4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

·                       руководитель учреждения и его заместители;
·                       комиссия по внутреннему контролю;
·                       руководители и работники учреждения на всех уровнях;
·                       сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
 

4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

 

5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.

 

5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:

·                       проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству; 
·                       проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете; 
·                       входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях; 
·                       проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы; 
·                       проверять все учетные бухгалтерские регистры; 
·                       проверять планово-сметные документы; 
·                       ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность; 
·                       ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления); 
·                       обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем); 
·                       проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки; 
·                       проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц; 
·                       проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств; 
·                       проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды; 
·                       требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
·                       на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами. 

 

6. Ответственность

 

6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

 

6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на директора по общим вопросам С.В. Ефремова

 

6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

 

7. Оценка состояния системы финансового контроля

 

7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.

 

7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.

В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости, разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

 

8. Заключительные положения

 

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.

 

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

 

График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности

.

Объект проверки

Срок проведения
проверки

Период, за
который
проводится
проверка

Ответственный
исполнитель

1

Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций

Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности

Ежемесячно на последний день отчетного месяца

Квартал

Главный бухгалтер

2

Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе

Ежеквартально

Квартал

Главный бухгалтер

3

Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками

На 1 января

На 1 октября

9 месяцев

Главный бухгалтер

4

Проверка правильности расчетов с Казначейством
России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями

Ежегодно на 1 января

Год

Главный бухгалтер

5

Инвентаризация нефинансовых активов

Ежегодно на 1 октября

Год

Председатель инвентаризационной комиссии

6

Инвентаризация финансовых активов

Ежегодно на 1 января

Год

Председатель инвентаризационной комиссии